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關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)

現(xiàn)將二手車經(jīng)銷等增值稅征管問(wèn)題公告如下:

一、自202051日至20231231日,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車,按以下規(guī)定執(zhí)行:

(一)納稅人減按0.5%征收率征收增值稅,并按下列公式計(jì)算銷售額:

銷售額=含稅銷售額/1+0.5%

本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策,比照上述公式原理計(jì)算銷售額。

(二)納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

(三)一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)相應(yīng)欄次;對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額,按銷售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》應(yīng)納稅額減征額及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)相應(yīng)欄次;對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額,按銷售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》本期應(yīng)納稅額減征額及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

二、納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理,即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式,對(duì)廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處理處置,按照以下規(guī)定適用增值稅稅率:

(一)采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔201636號(hào)文件印發(fā))現(xiàn)代服務(wù)中的專業(yè)技術(shù)服務(wù),其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。

(二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供加工勞務(wù),其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。

(三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬受托方的,受托方屬于提供專業(yè)技術(shù)服務(wù),其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí),適用貨物的增值稅稅率。

三、拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品,委托方按規(guī)定享受免征增值稅政策的,拍賣行可以自己名義就代為收取的貨物價(jià)款向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,對(duì)應(yīng)的貨物價(jià)款不計(jì)入拍賣行的增值稅應(yīng)稅收入。

拍賣行應(yīng)將以下紙質(zhì)或電子證明材料留存?zhèn)洳椋号馁u物品的圖片信息、委托拍賣合同、拍賣成交確認(rèn)書(shū)、買(mǎi)賣雙方身份證明、價(jià)款代收轉(zhuǎn)付憑證、扣繳委托方個(gè)人所得稅相關(guān)資料。

文物藝術(shù)品,包括書(shū)畫(huà)、陶瓷器、玉石器、金屬器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、郵品錢(qián)幣、珠寶等收藏品。

四、單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(2016年第53號(hào))第五條規(guī)定確定的買(mǎi)入價(jià),低于該單位取得限售股的實(shí)際成本價(jià)的,以實(shí)際成本價(jià)為買(mǎi)入價(jià)計(jì)算繳納增值稅。

五、一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項(xiàng)目執(zhí)行期限內(nèi),按照納稅申報(bào)期選擇實(shí)際享受該項(xiàng)增值稅免稅、減稅政策的起始時(shí)間。

一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后,按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔201636號(hào)文件印發(fā))第四十八條的有關(guān)規(guī)定,要求放棄免稅、減稅權(quán)的,應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。一般納稅人自提交備案資料的次月起,按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

六、一般納稅人符合以下條件的,在20201231日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人:轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(2018年第18號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退(免)稅問(wèn)題的公告》(2018年第20號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

七、一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》二、免稅項(xiàng)目4免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額和第5免稅額不需填寫(xiě)。

八、本公告第一條至第五條自202051日起施行;第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),按照本公告執(zhí)行,已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。

特此公告。

                                                                                                               國(guó)家稅務(wù)總局

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